2024年稅務(wù)稽查的重點(diǎn)任務(wù)已明確！這7個(gè)領(lǐng)域是重點(diǎn)，各企業(yè)抓緊自查！
八部門(mén)嚴(yán)打！
各企業(yè)要小心！
2024年2月27日，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國(guó)人民銀行、海關(guān)總署、市場(chǎng)監(jiān)管總局、國(guó)家外匯管理局在京召開(kāi)全國(guó)八部門(mén)聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進(jìn)會(huì)議，總結(jié)2023年聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作成效，研究部署2024年的重點(diǎn)任務(wù)。
聯(lián)合打擊機(jī)制將聚焦六個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)打擊利用騙取出口退稅，以虛開(kāi)手段騙取留抵退稅、財(cái)政返還和政府補(bǔ)貼，利用空殼公司暴力虛開(kāi)、異地虛開(kāi)、變票虛開(kāi)等嚴(yán)重涉稅犯罪。開(kāi)展“空殼公司”專項(xiàng)治理”。
（一）三個(gè)傳統(tǒng)違法犯罪高發(fā)領(lǐng)域?qū)⒊掷m(xù)受到高壓監(jiān)管
一是繼續(xù)打擊騙取出口退稅行為。根據(jù)2023年最高檢的披露，主要集中在“打擊利用買(mǎi)單配票、循環(huán)出口、低值高報(bào)等方式騙取出口退稅”的違法犯罪行為。2023年挽回的出口退稅損失激增也反映了這一情況。2024年，騙稅行為依然是重點(diǎn)打擊對(duì)象，與外貿(mào)出口相關(guān)的外貿(mào)公司、供貨公司依然須加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)。
二是繼續(xù)打擊以虛開(kāi)行為騙取留抵退稅行為。騙取留抵退稅是2022年聯(lián)合打擊的重點(diǎn)違法犯罪行為，隨著留抵退稅機(jī)制的制度化，此類(lèi)行為將持續(xù)受到關(guān)注。增值稅進(jìn)項(xiàng)較多的商品貿(mào)易、石化貿(mào)易等企業(yè)須重視。
三是繼續(xù)打擊利用空殼公司暴力虛開(kāi)、騙稅行為。持續(xù)打虛、打騙的核心重心是打擊專職虛開(kāi)的犯罪團(tuán)伙，其主要手段系掌握和控制大量空殼公司，暴力對(duì)外虛開(kāi)后走逃，受票企業(yè)將承擔(dān)涉稅行政、刑事風(fēng)險(xiǎn)。因此，廣大納稅人應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇交易對(duì)手，堅(jiān)決杜絕代開(kāi)、虛開(kāi)的發(fā)票。
（二）三個(gè)新增領(lǐng)域首次納入重點(diǎn)打擊范圍
新增“以虛開(kāi)手段騙取財(cái)政返還、政府補(bǔ)貼”。打擊財(cái)政返還和稅收洼地，是2024年以來(lái)審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)持續(xù)推進(jìn)的工作。2024年1月11日全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議明確要求清理地方“稅收洼地”；國(guó)家稅務(wù)總局隨后在新聞發(fā)布會(huì)上宣布稱“嚴(yán)肅查處違規(guī)招商引資中的涉稅問(wèn)題”。近期，山西、江西等多地開(kāi)展清理招商引資中的涉稅問(wèn)題。
值得注意的是，此次八部門(mén)將財(cái)政返還與政府補(bǔ)貼放在同等地位，可能意味著將擴(kuò)大清理地方違規(guī)獎(jiǎng)補(bǔ)政策的范圍。
依賴財(cái)政返還的如靈活用工平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)、廢舊物資行業(yè)將受到重大打擊，需要及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整并防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
新增“異地虛開(kāi)”。異地虛開(kāi)是首次見(jiàn)于八部門(mén)聯(lián)合打擊機(jī)制工作部署的范圍。異地開(kāi)票，即企業(yè)的注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)開(kāi)展地不匹配，導(dǎo)致企業(yè)大量向外省開(kāi)具增值稅發(fā)票。質(zhì)言之，此類(lèi)行為的實(shí)質(zhì)是企業(yè)設(shè)立在某個(gè)具有財(cái)政返還或者優(yōu)惠政策的園區(qū)，但在該地并沒(méi)有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是將其他地區(qū)的業(yè)務(wù)“嫁接”到園區(qū)企業(yè)上來(lái)。此類(lèi)行為極有可能涉嫌虛開(kāi)，或業(yè)務(wù)模式被否認(rèn)。
新增“變票虛開(kāi)”。變票主要指的是企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票產(chǎn)生了明顯的品名變更。通常，企業(yè)開(kāi)展正常的生產(chǎn)、加工行為的，發(fā)票必然會(huì)發(fā)生變化，從原材料變?yōu)樯唐?，因此“變票”本身是正常的?jīng)營(yíng)行為。所謂變票虛開(kāi)，依然是發(fā)票變更的環(huán)節(jié)與實(shí)際的企業(yè)生產(chǎn)、加工行為脫離，從而產(chǎn)生了開(kāi)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的虛開(kāi)現(xiàn)象。具體來(lái)說(shuō)，又可以分為兩類(lèi)：
一是以騙抵增值稅款為目的的變票虛開(kāi)。例如，貿(mào)易企業(yè)為了騙抵稅款，不分青紅皂白地讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票，而不看發(fā)票品名，造成了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票品名異常變化的情況。
二是不以騙抵增值稅款為目的的變票。例如，企業(yè)為了虛增業(yè)績(jī)實(shí)施的對(duì)開(kāi)、環(huán)開(kāi)行為，由于交易是虛構(gòu)的，其發(fā)票品名可能發(fā)生變化，變更發(fā)票品名開(kāi)具發(fā)票的行為，雖然與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符，但未造成國(guó)家損失。
（三）2021年至2023年聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪成果
根據(jù)官方各年披露數(shù)據(jù)顯示如下表所示：
通過(guò)上列數(shù)據(jù)可見(jiàn)，部門(mén)聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作的效果顯著，且存在如下特征：
第一，持續(xù)維持高壓監(jiān)管。2018-2021年期間總共查處44萬(wàn)戶企業(yè)，平均每年查處11萬(wàn)戶企業(yè)。2022年查處的企業(yè)戶數(shù)翻倍，有20萬(wàn)戶之多。2023年也查處約17萬(wàn)戶，表明部門(mén)聯(lián)動(dòng)提高了檢查效率。擴(kuò)展為八部門(mén)之后，勢(shì)必會(huì)進(jìn)一步提高監(jiān)管能力和檢查效率。
第二，涉案金額巨大。根據(jù)挽回的各類(lèi)稅款損失粗略計(jì)算，2018-2021年期間，平均每戶企業(yè)承擔(dān)稅款損失20.43萬(wàn)元；2022年平均每戶企業(yè)承擔(dān)97.75萬(wàn)元；
2023年平均每戶企業(yè)承擔(dān)104萬(wàn)元。約100萬(wàn)元的稅款已經(jīng)超出許多納稅人的承擔(dān)能力，再加上稅款滯納金、行政處罰，被查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)大幅增加。
第三，刑事風(fēng)險(xiǎn)巨大。就披露的數(shù)據(jù)來(lái)看，2018-2021年期間平均每查處10戶企業(yè)，就有1人涉刑事責(zé)任；
2023年平均每查處5戶企業(yè)，就有1人涉刑事責(zé)任。相關(guān)刑事風(fēng)險(xiǎn)在2024年亦會(huì)持續(xù)存在。
在如此嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言更要警惕涉稅違法風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)，明確稅務(wù)監(jiān)管將長(zhǎng)期趨嚴(yán)的大趨勢(shì)，摒棄僥幸心態(tài)。
尤其是2024年要做好稅務(wù)合規(guī)，首先要了解涉稅監(jiān)管的趨勢(shì)和動(dòng)向。
2024年起，稅務(wù)將重點(diǎn)
嚴(yán)查這7個(gè)領(lǐng)域！
（一）虛開(kāi)發(fā)票
虛開(kāi)發(fā)票和虛抵發(fā)票是違法企業(yè)常常采取的違法方式。青海稅務(wù)局稽查局通過(guò)精準(zhǔn)分析線索，發(fā)現(xiàn)青海某企業(yè)管理咨詢服務(wù)中心存在涉嫌虛開(kāi)發(fā)票。
經(jīng)查，該公司本來(lái)是一家稅務(wù)代理公司，卻將自己包裝成平臺(tái)型企業(yè)，在沒(méi)有發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下，以被代理企業(yè)的名義對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票將近1200份，價(jià)稅合計(jì)超1億元。
目前，該案已由公安機(jī)關(guān)移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴，法院已開(kāi)庭審理，擬擇期宣判。
該案例不是來(lái)自知情人舉報(bào)，不是因?yàn)槠髽I(yè)走逃或失聯(lián)，也不是來(lái)自相關(guān)案例的延伸稽查，而是來(lái)自稅務(wù)部門(mén)的“精準(zhǔn)分析”！
“以數(shù)治稅”已經(jīng)成為獲取案源的一項(xiàng)重要手段，或者說(shuō)，已經(jīng)成為稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)日常監(jiān)管的“常規(guī)手段”！
稅務(wù)部門(mén)明確：2024年，會(huì)繼續(xù)發(fā)揮稅務(wù)、公安、檢察、法院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理八部門(mén)聯(lián)合打擊機(jī)制作用，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)，對(duì)虛開(kāi)發(fā)票、偷逃稅款等違法犯罪行為，重拳出擊，嚴(yán)懲不貸。智慧稅務(wù)系統(tǒng)、稅控系統(tǒng)、申報(bào)比對(duì)讓虛開(kāi)發(fā)票無(wú)處遁形。
（二）虛列人員
勞務(wù)派遣、人力資源公司將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，特別是虛列人員問(wèn)題。
勞務(wù)派遣是常見(jiàn)的用工方式，可以降低企業(yè)的用工成本和風(fēng)險(xiǎn)，然而這方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也多，在利益的誘惑下，只收稅點(diǎn)賣(mài)勞務(wù)發(fā)票的違法行為，需要財(cái)稅小伙伴們一起警惕。
（三）自然人代開(kāi)發(fā)票
許多勞務(wù)合作，需要自然人代開(kāi)發(fā)票，這里面就會(huì)出現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的情況。以下兩點(diǎn)內(nèi)容需注意：
1、不要變名代開(kāi)，否則屬于虛開(kāi)
2、自然人代開(kāi)發(fā)票是否由支付方履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)
（四）公轉(zhuǎn)私
個(gè)人賬戶隱匿收入行為、大額公轉(zhuǎn)私的涉稅評(píng)估。
有些人不太懂法想當(dāng)然將收款放入自己口袋，這個(gè)屬于隱匿財(cái)產(chǎn)屬于偷稅。稅法規(guī)定偽造、變?cè)臁㈦[匿賬簿的，會(huì)被列為偷稅。
《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》中明確表示：嚴(yán)懲虛構(gòu)支付結(jié)算，公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金，支票套現(xiàn)。
（五）個(gè)稅“籌劃”
近年來(lái)，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，創(chuàng)造了大量就業(yè)機(jī)會(huì)，依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)就業(yè)的多點(diǎn)職業(yè)醫(yī)生、營(yíng)銷(xiāo)推廣人員等新就業(yè)形態(tài)勞動(dòng)者（簡(jiǎn)稱“靈活用工”）數(shù)量大幅增加。
為了支持和規(guī)范發(fā)展新就業(yè)形態(tài)，切實(shí)維護(hù)新就業(yè)形態(tài)勞動(dòng)者勞動(dòng)保障權(quán)益，促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康、持續(xù)發(fā)展，2021年7月16日，人力資源社會(huì)保障部等八部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于維護(hù)新就業(yè)形態(tài)勞動(dòng)者勞動(dòng)保障權(quán)益的指導(dǎo)意見(jiàn)》（人社部發(fā)【2021】56號(hào)）。
借助政策的支持，靈活用工平臺(tái)公司在過(guò)去三年取得了長(zhǎng)足發(fā)展。
由于個(gè)人從靈活用工平臺(tái)公司取得的收入屬于“經(jīng)營(yíng)所得”，不是“綜合所得”，不需要和自己的工資收入合并計(jì)算個(gè)人所得稅，且平臺(tái)公司向個(gè)人支付該所得時(shí)，均按一個(gè)非常低的核定率代扣代繳個(gè)人所得稅，這就給一些希望做個(gè)人所得稅“籌劃”的公司帶來(lái)了可乘之機(jī)。
將高收入員工的工資進(jìn)行拆分，就是常見(jiàn)的“籌劃”方法。殊不知，這種方法其實(shí)就是“玩火”！一旦東窗事發(fā)，絕不是簡(jiǎn)單的補(bǔ)稅、繳納滯納金及罰款的事情，情節(jié)嚴(yán)重的，還會(huì)涉及刑事處罰。
2024年，稅務(wù)部門(mén)會(huì)利用稅收大數(shù)據(jù)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)進(jìn)一步重視稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題。
2024年，稅務(wù)部門(mén)關(guān)注的不僅僅是納稅人2023年的納稅申報(bào)事項(xiàng)，還關(guān)注之前年度的納稅申報(bào)情況。
針對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播等特定群體，稅務(wù)部門(mén)在日常管理中，就會(huì)重點(diǎn)關(guān)注。除此之外，提醒大家注意：高凈值、高收入群體，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股東也應(yīng)在稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注之列。
（六）騙取稅費(fèi)優(yōu)惠
近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)的稅收優(yōu)惠，讓很多企業(yè)享受到了政策的紅利。但另一方面，卻也讓個(gè)別企業(yè)看到了鉆空子的可能，通過(guò)各種手段騙取稅收優(yōu)惠。
陜西某電子科技有限公司，采用取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票、以殘次商品低值高報(bào)等手段騙取出口退稅。
最終，該公司被追繳騙取出口退稅款1700余萬(wàn)元，主犯鄭某某、黃某某因犯騙取出口退稅罪，分別被判處有期徒刑15年和13年，團(tuán)伙成員徐某某被判刑5年，三人共處罰金合計(jì)3461萬(wàn)。
2024年，稅務(wù)等七部門(mén)依舊是以零容忍的態(tài)度對(duì)待虛開(kāi)發(fā)票騙取出口退稅等涉稅違法犯罪行為。
（七）社保繳納問(wèn)題
多地相繼實(shí)施“社保入稅”，在各部門(mén)的大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)的情況下，企業(yè)的一舉一動(dòng)都被納入了監(jiān)管系統(tǒng)。很多企業(yè)員工的工資顯示都保持在5000元以下并且長(zhǎng)期不變，隨著金稅四期的上線，不論是稅務(wù)還是工商、社保等非稅業(yè)務(wù)都在聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)統(tǒng)一，試用期不入社保、社保掛靠或代繳社保等行為都是行不通的。
稅局一般都怎么查企業(yè)？
一、“看”企業(yè)收入
企業(yè)如果少計(jì)銷(xiāo)售收入，或隱匿部分銷(xiāo)售收入，金稅四期會(huì)：
1、通過(guò)成本和費(fèi)用來(lái)比對(duì)你的利潤(rùn)是否為負(fù)數(shù)；
2、比對(duì)你開(kāi)具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣(mài)出的商品；
3、通過(guò)大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)是否存在異常；
4、通過(guò)比對(duì)同行業(yè)收入，稽查是否存在異常。
二、“觀”企業(yè)成本費(fèi)用
企業(yè)存在以下行為要小心：
1、長(zhǎng)期購(gòu)進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫(kù)；
2、購(gòu)進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票；
3、計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒(méi)有費(fèi)用發(fā)票；
4、差旅費(fèi)、加油費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用異常。
三、“查”企業(yè)庫(kù)存
企業(yè)庫(kù)存在金稅四期會(huì)進(jìn)一步的透明化，企業(yè)進(jìn)多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫(kù)存賬實(shí)不一致，企業(yè)務(wù)必引起重視，及時(shí)查找原因。
在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷(xiāo)存，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫(kù)存賬實(shí)不一致。
四、“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶
銀行、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局等已經(jīng)納入到了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，實(shí)施信息共享及核查通道。
稅務(wù)局、銀行等機(jī)構(gòu)可以通過(guò)系統(tǒng)核實(shí)企業(yè)納稅信息及納稅人營(yíng)業(yè)狀態(tài)等情況。
企業(yè)如果存在以下異常情況的，要小心了--
1、企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)；
2、當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；
3、預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷(xiāo)售收入20%以上；
4、當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷(xiāo)售收入80%。
五、“算”企業(yè)應(yīng)納稅額
1、增值稅收入長(zhǎng)期大于企業(yè)所得稅收入；
2、稅負(fù)率異常；
注意了，以下幾種情形，企業(yè)非?？赡鼙徊椤?/span>
(1)企業(yè)稅負(fù)與本企業(yè)不同期間，與同行業(yè)其他公司對(duì)比，變動(dòng)異常，過(guò)高或過(guò)低；
(2)稅負(fù)率與企業(yè)的開(kāi)票情況、取得支出發(fā)票情況差異過(guò)大；
(3)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)變動(dòng)率遠(yuǎn)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率；
(4)在水、電等能耗變動(dòng)不大的情形下，稅負(fù)率差異過(guò)大。
3、企業(yè)大部分員工長(zhǎng)期在個(gè)稅起征點(diǎn)以下；
4、員工個(gè)稅申報(bào)表中的工資與企業(yè)申報(bào)的工資不一致等等；
以上這些都會(huì)成為稅局關(guān)注的重點(diǎn)。
