印花稅開始和增值稅進行比對了，你知道新版電子稅局都有哪些稅費預警嗎？大家申報時要注意！
印花稅出現(xiàn)預警！
有不少朋友反饋，在2024年4月份申報一季度印花稅時，出現(xiàn)了這樣的提示信息：
“印花稅計稅金額合計值與企業(yè)增值稅進銷項發(fā)票金額合計數(shù)偏離值超過500，請確認申報是否準確？”
答：新電局會自動與當期企業(yè)增值稅進銷項發(fā)票金額合計數(shù)進行比較，以起到提示提醒是否存在少報、漏報的情況，若核實計稅依據(jù)無誤，繼續(xù)進行申報即可。
印花稅和增值稅進行比對還是首次出現(xiàn)，從稅務局的答復來看，之所以會出現(xiàn)這種情況，根本原因是新電子稅務局的自動對比功能。
據(jù)小編所知，目前很多省市都已經上線了全國統(tǒng)一的新電子稅務局（簡稱“新電局”），而新電局上線了三種納稅申報模式：確認式申報模式、補錄式申報模式和填表式申報模式。
這與之前的我們傳統(tǒng)的申報納稅模式大大不同。
1、確認式申報模式
針對業(yè)務簡單的納稅人，系統(tǒng)推薦確認式申報，系統(tǒng)自動預填數(shù)據(jù)，納稅人確認無誤即可一鍵申報。
2、補錄式申報模式
針對業(yè)務相對復雜的納稅人，系統(tǒng)推薦補錄式申報，納稅人在系統(tǒng)預填數(shù)據(jù)的基礎上補錄未開票收入、其他抵扣、進項轉出稅額、抵減稅額等信息后即可快速申報。
3、填表式申報模式
針對業(yè)務復雜的納稅人，系統(tǒng)推薦填表式申報，即傳統(tǒng)申報模式。
這三種申報模式由系統(tǒng)根據(jù)納稅人特征標簽和涉稅數(shù)據(jù)情況，自動為推薦，納稅人無需選擇。
新電子稅務局下
還有哪些常見的稅費預警？
一、企稅匯繳工資總額與殘保金申報工資總額差異
（一）差異預警提示
系統(tǒng)提示風險：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報的工資總額和人數(shù)與本次殘保金申報的工資總額和人數(shù)不一致。
（二）差異來源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報表
2、殘保金申報表
（三）兩者是否必須一致
1、從職工人數(shù)來說
（1）企業(yè)所得稅的從業(yè)人數(shù)包括企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)，而殘保金的人數(shù)中，首先，勞務派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以在人數(shù)統(tǒng)計方面，企業(yè)所得稅口徑的人數(shù)和殘保金的職工人數(shù)就存在差異。
（2）退休返聘人員無法和企業(yè)簽訂勞動合同，即無法與企業(yè)建立勞動關。因此，企業(yè)所得稅和殘保金的職工人數(shù)應均不包含退休返聘人員。
2、從工資總額來看
如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異：
（1）勞務派遣：如果勞務派遣員工的人數(shù)計入用工單位，則工資總額應該在用工單位的工資總額中包含；反之，應全部不在用工單位包含，而計入派遣單位的人數(shù)和工資總額。
（2）退休返聘：企業(yè)因返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。而返聘離退休人員無法和企業(yè)簽訂勞動合同，則不應納入殘保金的工資總額基數(shù)。
總結：
1、從目前的政策來看，殘保金申報的人數(shù)和工資總額和上年度企業(yè)所得稅申報的人數(shù)和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務派遣人員等特殊人員情況下，應該是相差不大的，預計有小額差異時，系統(tǒng)也不會提示風險。
2、至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報表工資總額的數(shù)據(jù)作為殘保金申報基數(shù)，小編認為在沒有特殊人員、特殊情況下，其實是可以的。
二、企稅與個稅工資申報預警
（一）差異來源
1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金
企業(yè)所得稅稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調整明細表》
2、個人所得稅的工資薪金所得
個人所得稅扣繳申報表中的全年累計收入額
（二）兩者差異的原因
1、正常的、合理的原因
（1）計提了年終獎
企業(yè)當年預提的年終獎在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發(fā)放時（次年）才扣繳，形成了差異。
（2）拖延了員工的工資
企業(yè)賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個稅在次年實際發(fā)放時才扣繳，形成了差異。
2、不合理的原因
（1）多列工資薪金支出
比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等
（2）少申報工資薪金收入
主要有以下情形：
a、員工發(fā)放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅
b、企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發(fā)放
c、部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報個稅
d、年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報
企業(yè)所得稅9大預警指標
如何比對數(shù)據(jù)？
一、基礎信息異常指標
兩者信息上比對，一旦異常可能涉嫌偷稅。
1、預警指標：企業(yè)基礎信息與實際不符或其他相關表格數(shù)據(jù)不匹配。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
（1）年度匯算基礎信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》中基礎經營情況、有關涉稅事項和主要股東分紅情況三部分信息。
（2）企業(yè)預繳申報表：預繳申報表中從業(yè)人數(shù)、資產總額預繳方式等；隨企業(yè)納稅申報表一同報送的《資產負債表》中資產總額等信息。
二、長虧不倒的風險預
一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關聯(lián)交易避稅。
1、風險預警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費用都很大時還連續(xù)3年虧損。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
（1）企業(yè)所得稅申報表中的《企企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》中當年虧損額。
（2）企業(yè)所得稅申報表中（A類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項費用的金額。
三、稅負率預警指標率
一般情況下，企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。
1、風險預警：企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值；
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
（1）企業(yè)所得稅的稅負率=當期實際應納企業(yè)所得稅/當期應稅銷售收入*100%。
（2）稅負預警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定的。
四、預繳與匯繳差異的預警指標存在少預繳稅款的可能性
1、風險預警：預繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預繳所得稅<匯繳所得稅70%）
2、稽核比對數(shù)據(jù)來源
（1）四季度預繳申報表中本期應納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中的實際應納所得稅額。
五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致
1、風險預警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售>10%。指標異常存在，少記、漏記收入、延遲確認收入的可能。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會計上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入）+納稅調增收入-納稅調減收入。
（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報表主表》銷售額累計數(shù)，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入。
（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計數(shù)。
六、期末存貨與當期累計收入差異幅度異常指標
1、風險預警：期末存貨與當期累計收入差異幅度異常指標值=（期末存貨一當期累計收入）/當期累計收入。預警值∶50%異常∶存貨賬實不符，隱瞞收入。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
（1）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《資產負債表》中存貨的余額。
（2）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入額。
七、不征稅收入調整異常的預警指標
1、風險預警：只調減了不征稅收入但未調增不征稅收入對應的支出；一般情況∶不征稅收入調減的，對應不征稅收入用于支出形成費用或者資產的折舊應該調增，如果未調增的，可能存在虛假申報的情形。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報表中《納稅調整項目明細表》中不征稅收入的調減金額和不征收收入用于支出形成的費用的調增金額、資產折舊、攤銷的調增金額。
八、應收/應付賬款異常預警指標
1、風險預警：當年新增應收賬款大于銷售收入的80%。異常∶虛開發(fā)票、虛列成本。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
（1）應收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產負債表中應收賬款的期末余額-期初余額。
（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。
九、預收/預付賬款異常問題∶隱瞞收入預警指標
1、預警指標：當年預收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預警值可能在的問題∶隱瞞收入。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
（1）預收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產負債表中預收賬款的期末余額。
（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。預付賬款：預警指標：預付賬款是負數(shù)且金額較大。
稽核比對的數(shù)據(jù)來源：隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產負債表中預付貼款的期末余額。
150個常見涉稅風險點
（一般納稅人80+小規(guī)模納稅人70）
